租金收入增值税计算是怎样的？

财会22号文规定，企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

假设某租赁企业提供有形动产经营性租赁服务，适用税率为17%。2016年12月收取2017年第一季度租金351万元，需要确认销项税额51万元。

1、收到预收账款时，

借：银行存款 351

贷：预收账款——某某承租人 351（含税价）；

2、收到租金和发生纳税义务并开票时会计处理：

借：应收账款 51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

3、2017年1月至3月，每月底确认租金收入（不含税）

借：应收账款——某某承租人 100

贷：主营业务收入 100

4、实际收到余款（合同含税价）时：

借：银行存款

贷：应收账款

5、对账后凭双方对账记录，将预收账款转入应收账款（合同含税价）时：

借：预收账款

贷：应收账款